Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. А УСН – самый распространенный из спецрежимов. Итак, пока ваш бизнес не подрастет, добро пожаловать!

Шаг 1. Вникаем в особенности

УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.

 

444 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения

  1. Уровень дохода
    Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес.
    Применение – не более 60 млн руб. за год.
  2. Средняя численность работников
    Не более 100 чел.
  3. Остаточная стоимость основных средств
    Не более 100 млн руб.
  4. Доля участия других организаций
    Не более 25%.

 

Внимание!

Если компания на момент перехода на УСН соответствовала всем критериям, а впоследствии вышла за рамки ограничений, она должна в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения. Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщик может с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он хочет это сделать.

 

Шаг 2. Выясняем, за что платить

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (чаще говорят «доходы минус расходы»).

При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.

Внимание!

Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов.

Закон и порядок

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).

 

 

Шаг 3. Считаем, сколько платить

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

  1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Объект «доходы»

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

Период

Доходы, тыс. руб.

Январь

600

Февраль

840

Март

720

Итого за I квартал

2160

Апрель

930

Май

640

Июнь

810

Итого за I полугодие

4540

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал – 129,6 тыс. руб.:
2160 тыс. руб. × 6%.

За I полугодие – 272,4 тыс. руб.:
4540 тыс. руб. × 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.:
272,4 тыс. руб. - 129,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму взносов в Пенсионный фонд

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.:
129,6 тыс. руб. × 50%.

Внимание!

Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

  1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Внимание!

Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.

Закон и порядок


Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Считаем детально

Объект «доходы минус расходы»

Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:

Период

Доходы, тыс. руб.

Расходы, тыс. руб.

Январь

600

460

Февраль

840

650

Март

720

500

Итого за I квартал

2160

1610

Апрель

930

880

Май

640

560

Июнь

810

680

Итого за I полугодие

4540

3730

1. Определяем налоговую базу

Период

Доходы,
тыс. руб.

Расходы,
тыс. руб.

Налоговая база,
тыс. руб.

Январь

600

460

140

Февраль

840

650

190

Март

720

500

220

Итого за I квартал

2160

1610

550

Апрель

930

880

50

Май

640

560

80

Июнь

810

680

130

Итого за I полугодие

4540

3730

810

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал – 82,5 тыс. руб.:
550 тыс. руб. × 15%.

За I полугодие – 121,5 тыс. руб.:
810 тыс. руб. × 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.:
121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Считаем детально

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. - 24 000 тыс. руб.

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.:
1000 тыс. руб. × 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. × 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Шаг 4. Уточняем, когда платить

Компании, применяющие УСН, уплачивают:

  • авансовые платежи по налогу – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);
  • налог по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Внимание!

По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.

 

Есть вопрос – есть ответ

Как быть, если последний срок уплаты налога или авансового платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день?

В этом случае последним днем уплаты налога (или авансового платежа) является следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

 

 

 

Шаг 5. Подаем заявление

Вы можете подать уведомление о переходе УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы. Уведомление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России. ЗАМЕНИТЬ НА НОВУЮ ФОРМУ рекомендуемую форму N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@

Заявление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России.

Внимание!

У вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять УСН со дня создания фирмы.

3 налога,
которые заменяет УСН

Важно

При оценке численности работников для целей применения УСН учитываются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также работники, которые трудятся в компании по гражданско-правовым договорам.