Общая система налогообложения

Общий налоговый режим

Организация на общем режиме обязана:

  1. Вести бухгалтерский учет.
  2. Представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность.
  3. Уплачивать основные налоги – на добавленную стоимость (НДС) и на прибыль.

 

Закон и порядок


Правила ведения бухгалтерского учета определены в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – один из основных налогов, уплачиваемых при общем режиме. Налоговые инспекторы при проверках обращают на него самое пристальное внимание. Поэтому читайте внимательно – как начислять, принимать к вычету и когда выставлять счета-фактуры.

Шаг 1. Выясняем, за что платить

НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее – товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются:

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Закон и порядок


Операции, не облагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.

Шаг 2. Определяем, с чего платить

НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.

Внимание!

Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.

В течение 5 дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.

 

3 33 простых действия для расчета суммы налога

  1. Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям.
  2. Определите сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным вам поставщиками счетам-фактурам.
  3. Сравните суммы. Если первая больше – у вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета.

Шаг 3. Считаем, сколько платить

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 18/118.

Закон и порядок


Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.

Считаем детально

Допустим, фирма «Альфа» изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%).

Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18%).

Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%).

Рассчитываем сумму налога

«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности,
отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа»,
составит
54 руб.: 300 руб. × 18%.

Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара
составит
90 руб.: 500 руб. × 18%.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма «Альфа»,
составит
36 руб.: 90 руб. - 54 руб.

Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий»
налог составит
270 руб.: 1500 × 18%.

«Входной» налог, предъявленный фирмой «Альфа», – 90 руб.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет «Сигма»,
составит
180 руб.: 270 руб. - 90 руб.

Шаг 4. Уточняем, когда платить

По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет вам должен).

Внимание!

Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа.

Шаг 5. Отчитываемся

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Внимание!

Организация может состоять на налоговом учете по нескольким основаниям и в нескольких налоговых органах (например, по месту нахождения обособленных подразделений или недвижимого имущества). В таком случае декларацию представляют в инспекцию по месту нахождения организации (по ее юридическому адресу).

Шаг 6. Оформляем документы

Самый важный документ по НДС – это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде.

Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.

Внимание!

Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара.

 

Есть вопрос – есть ответ

Продавец получил от покупателя предоплату. Когда он должен выставить счет-фактуру?

В течение 5 дней со дня поступления предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру.