Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Если вы производите сельскохозяйственную продукцию, то ЕСХН – оптимальный выбор. Ведь при этом режиме вы платите всего 6% от разницы между доходами и расходами

Шаг 1. Вникаем в особенности

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Закон и порядок


Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п.2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.

Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую промышленную переработку, она не вправе применять ЕСХН.

Внимание!

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются компании, которые производят сельхозпродукцию, осуществляют ее первичную переработку и реализуют ее. При этом доля от реализации такой продукции в общем доходе от реализации товаров составляет не менее 70%.

 

Шаг 2. Выясняем, с чего платить

Налог уплачивается с прибыли, полученной организацией от всех видов деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами за год (полугодие).

Внимание!

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Закон и порядок


Правила признания отдельных видов расходов приведены в ст. 346.5 Налогового кодекса.

Шаг 3. Оцениваем доходы

Важное ограничение при применении ЕСХН – в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по договорным ценам, с учетом рыночных.

Внимание!

В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода.

Шаг 4. Считаем, сколько платить

Ставка налога равна 6%.

Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = налоговая база × ставка налога.

Налоговая база = доходы, полученные за год (полугодие) - расходы, понесенные за год (полугодие).

Считаем детально

Допустим, компания занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:

Период

Доходы, тыс. руб.

Расходы, тыс. руб.

Январь

100

90

Февраль

120

100

Март

80

50

Апрель

90

40

Май

150

70

Июнь

110

50

Итого за I полугодие

650

400

Июль

120

100

Август

110

90

Сентябрь

70

40

Октябрь

80

60

Ноябрь

120

80

Декабрь

130

90

Итого за II полугодие

630

460

Всего за год

1280

860

1. Определяем налоговую базу за полугодие

Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.
650 тыс. руб. - 400 тыс. руб.

2. Определяем сумму платежа за полугодие

Авансовый платеж по налогу за I полугодие – 15 тыс. руб.
250 тыс. руб. × 6%.

3. Определяем налоговую базу за год

Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.
1280 тыс. руб. - 860 тыс. руб.

4. Определяем сумму налога за год

Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.
420 тыс. руб. × 6%.

5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года

Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.
25,2 тыс. руб. - 15 тыс. руб.

Шаг 5. Уточняем, когда платить

Налогоплательщики ЕСХН уплачивают:

  • авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 25 июля;
  • сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

Шаг 6. Подаем заявление

Подать уведомление о переходе на ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы.

У вас будет 30 дней на размышление, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со для создания фирмы.

Компании, уже работающие и применяющие другую систему налогообложения, подают уведомление о переходе на ЕСХН до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Внимание!

Подать уведомление о переходе ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы.